一般納稅人案例

 

         例1：甲公司是一家勞務(wù)公司，2019年10月公司從A公司取得勞務(wù)費(fèi)21000元，其中勞務(wù)派遣人員的工資計(jì)社保等費(fèi)用18240。該公司選擇差額征收，簡易計(jì)稅。

 

         就這筆業(yè)務(wù)而言，需要繳納的增值稅為：（21000-18240）/1.05*0.05=131.43元。

 

         因?yàn)閯趧?wù)派遣差額征稅，不能全額開具增值稅專用發(fā)票，其中扣除部分18240元不能開具增值稅專用發(fā)票。開具發(fā)票樣式如下：

 

賬務(wù)處理

 

1.確認(rèn)勞務(wù)派遣公司收入

 

借：銀行存款 21000

 

貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000

 

應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅（計(jì)提） 1000

 

2.確認(rèn)服務(wù)成本

 

借：主營業(yè)務(wù)成本 18240

 

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資、社保等 18240

 

3.取得相關(guān)工資、社保繳納憑據(jù)時扣稅

 

借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅（扣除 868.57

 

貸：主營業(yè)務(wù)成本 868.57

 

4.繳納增值稅款1000-868.57=131.43元

 

借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅 131.43

 

貸：銀行存款 131.43



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