根據財稅 【2016】36號文附件1：勞務派遣屬于現代服務業，一般納稅人適用稅率是6%，小規模納稅人適用3%。

 

 

        對于勞務派遣公司來說，最主要的成本就是人力成本，也就是勞務人員的工資、社保。由于這部分無法抵扣進項稅，所以如果全額對其征收增值稅，對這類公司來說就是巨大負擔。所以就有了勞務派遣差額征稅的規定。

 

        對于提供勞務派遣服務的納稅人，不管是一般還是小規模，既可以選擇差額計稅，也可以選擇全額征稅。

 

        根據財稅〔2016〕47號，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票。

 

        因為這部分是沒有交過增值稅的，如果開專票給下游抵扣進行就不合理，所以只能差額開具增值稅專用發票。

 

        用工單位收到發票后，按照發票上注明的稅額抵扣就行了，其他部分計入相應成本費用。




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