太原用友分公司：10月納稅征期不能抵扣的進項稅
發布時間：2020-10-16 08:53
發布者：用友軟件
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1 不能抵扣的4項服務
主要指貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。這4項服務取得的發票，是不能抵扣的。
貸款服務主要因為對居民存款利息未征稅，因此對貸款利息支出進項稅額不予抵扣。餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，難以準確界定接受勞務的對象是企業還是個人，因此進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
2 用于非正常損失項目的進項稅額不得抵扣
（一）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；
（二）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；
（三）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務；
（四）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。
3 用免征等于特殊和非生產經營項目的進項稅額不得抵扣
用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產的進項稅額不得抵扣，原因如下：
（一）購進的用于集體福利或個人消費的貨物及其他應稅行為，并非用于企業生產經營，也就不能抵扣稅款。
（二）業務交際應酬消費和個人消費難以準確劃分，因此規定交際應酬消費和個人消費都不予抵扣稅款。
（三）涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產、不動產。發生兼用于上述項目的可以抵扣。 固定資產、無形資產、不動產項目兼用情況較多，且比例難以準確區分，政策規定可以全部抵扣。
納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。首先我們來看看可以抵扣的是哪些憑證。
4 取得的抵扣憑證不合規
納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。首先我們來看看可以抵扣的是哪些憑證。
（一）增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票。
（二）海關進口增值稅專用繳款書
（三）農產品收購發票或者銷售發票
取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
（四）橋、閘通行費以通行費發票為抵扣憑證，計算抵扣增值稅。橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發票上注明的金額÷（1+5%）×5%
（五）購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣，納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額.
（六）完稅憑證：應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。
不符合要求的非合規憑證或資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
